Swiss Skatt On Aksjeopsjoner

Global Skatteguide: Sveits Den Globale Skatteveiledningen forklarer beskatning av aksjeutdelinger i 40 land: aksjeopsjoner, begrenset aksje, innskrenkede aksjeenheter, ytelsesaksjer, aksjeregningsrettigheter og ansattes oppkjøpsplaner. Landprofiler blir regelmessig gjennomgått og oppdatert etter behov. Vi gjør vårt beste for å holde skrivingen livlig. Maksimere aksjekompensasjonsvinduene dine og unngå feil Stor innhold og prisvinnende verktøy Du trenger et Premium-medlemskap for å få tilgang til denne funksjonen. Dette gir deg full tilgang til vårt prisbelønte innhold og verktøy på aksjeopsjoner, begrensede stockRSUs, SARs, ESPPs og mer. Hvem blir et Premium-medlem Se vår lange liste over betalte abonnenter. Er du finansiell eller rikdomsrådgiver? Du vil lære mer om MSO Pro-medlemskap. Glemt brukernavn og passord Klikk her og vi vil prøve å hjelpe deg med å finne den. Spørsmål eller kommentarer E-postsupport eller ring (617) 734-1979. Innholdet er gitt som en pedagogisk ressurs. MyStockOptions skal ikke holdes ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i innholdet, eller handlinger som er tatt i tillit til det. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions er et føderalt registrert varemerke. Vennligst ikke kopier eller utdrag denne informasjonen uten uttrykkelig tillatelse fra myStockOptions. Kontakt redaktørmystockoptions for lisensiering informasjon. Switzerland. Ny regime for beskatning av aksjebaserte arbeidskompensasjonssystemer i Sveits Den nye føderale loven om beskatning av aksjebaserte arbeidskompensasjonssystemer trer i kraft 1. januar 2013. Den nye vedtekten vil harmonisere tidspunktet og omfanget av beskatning av egenkapitalbasert ansattes kompensasjonsordninger på føderalt nivå og vil eliminere den inkonsekvente praksis som skattemyndighetene bruker i de 26 kantonene i Sveits. I løpet av de siste tiårene har egenkapitalbasert ansattskompensasjon konsekvent vokst i relevans i Sveits. På grunn av manglende klar lovbestemte grunnlag er aksjebaserte ansattes kompensasjonsordninger imidlertid beskattet utelukkende på grunnlag av sirkularer utstedt av de sveitsiske føderale skattemyndighetene, som har blitt sterkt påvirket av den ikke-konsistente praksis av kantonesiske skattemyndigheter. Etter en lovgivningsmessig prosess som strekker seg over et tiår, eliminerer den nye føderale loven om beskatning av aksjebaserte arbeidskompensasjonssystemer endelig usikkerhetene i den nåværende inkonsekvente praksisen og gir et nytt rettslig grunnlag for beskatning av monetære fordeler fra egenkapitalbaserte ansattes kompensasjonsordninger. Den nye vedtekten regulerer tidspunktet og omfanget av beskatning for slike ordninger som vil bli implementert i forbundsloven om direkte føderal beskatning (DBG) og i forbundsloven om skattesammenheng (StHG). De juridiske endringene vil påvirke arbeidstakere med hensyn til direkte føderal skatt og inntektsskatt belastet av kantonene. I tillegg innfører den nye vedtekten et regime for beskatning av egenkapitalbaserte ansattes kompensasjonsordninger i grenseoverskridende innstillinger. Den trer i kraft 1. januar 2013. Typer av ordninger som er definert av den nye vedtekten Vedtektene fastlegger to typer aksjebaserte kompensasjonsordninger: Ikke-kvalifiserende arbeidstakerrettigheter defineres som fremtidige rettigheter til en ansatt for kontant betaling som også er referert til som fantom aksjer. Slike kontantbetalinger blir beskattet som inntekt av arbeidstaker på tidspunktet da de faktisk mottas. Kvalifiserende ansattes deltakelsesrettigheter er definert i vedtekten som egenkapitalbaserte verdipapirer (f. eks. Aksjer, deltakerbevis, fortjeneste delingsbevis etc.) som er gitt til ansatte av en arbeidsgiver, selskapets forelder eller annen tilknyttet, eller som opsjoner på anskaffelsen av slike aksjebaserte verdipapirer. Beskatning av ansattes Aksjer Medarbeideraktier er delt inn i den nye vedtekten i gratisarbeidsaktier som kan avhendes av arbeidstakeren uten restriksjoner, og begrensede arbeidstakerandeler som ikke må avhendes i løpet av en begrenset tidsperiode. I samsvar med gjeldende praksis oppstår beskatning for gratis og begrensede ansatteaksjer ved overtakelse av slike aksjer, hvor forskjellen mellom aksjens markedsverdi minus (lavere) kjøpesummen vil bli gjenstand for beskatning som inntekt. I tillegg er begrenset ansattaksjer fordelt på en rabatt på 6 per år med begrensning på den respektive markedsverdi (i maksimalt ti år). Beskatning av ansattes opsjonsopsjoner Den nye vedtekten skiller mellom fritt disponibel og børsnotert personalopsjon på den ene side og begrenset eller ikke notert aksjeopsjoner på den annen side. I henhold til den nye loven er beskattede eller unoterte aksjeopsjoner generelt beskattet på utøvelsestidspunktet hvor den skattepliktige inntekten er definert som differansen mellom markedsverdien av de underliggende aksjene (eller andre verdipapirer) og utøvelseskursen (og eventuell kjøpesum for alternativet, hvis noen). Fra et skattemessig synspunkt kan det være ulempe for den ansatte at eventuell økning i verdien av de underliggende aksjene på tidspunktet for utøvelsen ikke kan realiseres som en (for sveitsiske beboere) skattefri gevinst lenger, noe som reduserer appell av slike instrumenter fra et ansattes perspektiv betydelig. På den annen side eliminerer det nye regimet de tidligere ulempene for ansatte i situasjoner der de ansatteaksjonsopsjoner som allerede er skattet som inntekt på tildelingstidspunktet, ikke kan utøves på grunn av tap av markedsverdi av de underliggende aksjene. Ikke-utøvelse av begrensede eller ikke-børsnoterte opsjoner på ansatte vil ikke ha noen skattemessige konsekvenser i fremtiden. Bare gratis og børsnoterte aksjeopsjoner vil bli beskattet på tidspunktet for bevilgningen som skattepliktig inntekt under det nye regimet. I dette tilfellet blir ansatt beskattet på forskjellen mellom markedsverdien av opsjonen på bevilgningstidspunktet og kjøpesummen for slik opsjonsopsjon. En økning i verdien av de underliggende verdipapirene etter utøvelsen av opsjonen vil resultere i en skattefri gevinst. Internasjonale aspekter Den nye vedtekten inneholder videre regler om beskatning av 39imported39 og 39exported39 ansatteaksjonsopsjoner som tidligere har vært gjenstand for beskatning i henhold til praksis av kantonesiske skattemyndigheter. Den nye vedtekten gir veiledning for behandling av situasjoner der en arbeidstaker enten flytter til Sveits (dvs. 39import39 av opsjoner) eller slutter å være bosatt i Sveits (39export39) etter bevilgningen, men før utøvelsen av slike opsjoner. Uavhengig av anvendeligheten av eventuelle dobbeltbeskatningsavtaler gir den nye vedtektsskatten beskatning av begrensede eller unoterte opsjoner for ansatte i Sveits i forhold til tiden som tilbys i Sveits i hele perioden mellom kjøp og opptjening av opsjonen (pro rata beskatning ). Den aktuelle tidspunktet for beskatningen vil være utøvelsen av aksjeopsjonen. For å sikre beskatning i Sveits i tilfelle eksport av aksjeopsjoner, er den relevante inntektsskatten fastsatt som en kildeskatt som skal holdes og betales av den sveitsiske arbeidsgiver. Det er derfor avgjørende for sveitsiske arbeidsgivere å sikre at slik kildeskatt for Eksporterte opsjoner kan bli belastet den aktuelle medarbeider da skattebetalingen først forfaller etter at vedkommende har gitt opp opphold i Sveits. På føderalt nivå vil kildeskatten utgjøre 11,5. Kantonene vil være fri til å bestemme egne skattesatser for dette formålet. Tillegg til arbeidsgiverforpliktelser I tillegg til den nye vedtekten innfører den nye forordningen om rapporteringsplikt for aksjebaserte arbeidskompensasjonssystemer nye rapporteringsforpliktelser for sveitsiske arbeidsgivere mot skattemyndighetene pr. 1. januar 2013. Den nye ordningen inneholder også bestemmelser om visse spesielle forhold som har ikke blitt adressert i vedtekten, for eksempel beskatning av for tidlig bortfall av salgsbegrensninger eller avkastning av ansatteaksjer. Anbefalinger Det nye rettslige rammeverket øker kravene til arbeidsgivere og HR-avdelinger, på grunn av de nye rapporteringsforpliktelsene, særlig med hensyn til administrative oppgaver. Nye aksjebaserte ansattes kompensasjonsordninger må innføres innenfor rammen av de nye rettsstandardene, og eksisterende programmer må undersøkes grundig om deres kompatibilitet med de nye rettsnormer, særlig i internasjonale sammenhenger. Innholdet i denne artikkelen er ment å gi en generell veiledning til emnet. Det bør søkes spesialistråd om dine spesielle forhold. For å skrive ut denne artikkelen, er alt du trenger å være registrert på Mondaq. Klikk for å logge inn som en eksisterende bruker eller registrer deg slik at du kan skrive ut denne artikkelen. Utøve aksjeopsjoner Å utøve et aksjeopsjon betyr at du kjøper emittentrsquos-aksjene til den prisen som er angitt av opsjonen (stipendpris), uansett stockrsquos-prisen på det tidspunktet du utøve alternativet. Se om aksjeopsjoner for mer informasjon. Tips: Å utøve aksjeopsjoner er en sofistikert og noen ganger komplisert transaksjon. Skatteimplikasjonene kan variere mye, bør du konsultere en skatterådgiver før du utøver aksjeopsjoner. Valg når du utøve aksjeopsjoner Vanligvis har du flere valg når du utøver dine opptjente aksjeopsjoner: Hold dine aksjeopsjoner Hvis du tror at aksjekursen vil stige over tid, kan du dra nytte av opsjonens langsiktige natur og vente til utøve dem til markedsprisen på utstederen overstiger stipendprisen din, og du føler at du er klar til å utøve aksjeopsjoner. Bare husk at aksjeopsjoner utløper etter en periode. Aksjeopsjoner har ingen verdi etter at de utløper. Fordelene med denne tilnærmingen er: yoursquoll forsinker eventuelle skattepåvirkninger til du utøver aksjeopsjoner, og potensiell takknemlighet for aksjen, og dermed utvide gevinsten når du trener dem. Initier en utøvelses-og-hold-transaksjon (cash-for-stock) Tren dine aksjeopsjoner for å kjøpe aksjer i firmaets aksjer og hold deretter aksjen. Avhengig av typen av opsjonen kan det hende du må sette inn penger eller låne på margin ved hjelp av andre verdipapirer i din Fidelity-konto som sikkerhet for å betale opsjonsprisen, meglerprovisjonene og eventuelle gebyrer og avgifter (hvis du er godkjent for margin). Fordelene ved denne tilnærmingen er: fordelene med aksjeeierskap i bedriften din (inkludert eventuelle utbytte) potensiell prisvurdering av prisen på selskapets stamaktie. Initier en utøvelses-og-selg-til-dekningstransaksjon Tren dine aksjeopsjoner for å kjøpe aksjer i selskapets aksjer, så selg akkurat nok av selskapets aksjer (samtidig) for å dekke aksjeopsjonskostnadene, skatter og meglerprovisjoner og avgifter. Provenuet du mottar fra en utøvelses-og-selg-til-dekningstransaksjon vil være aksjer på lager. Du kan få et restbeløp i kontanter. Fordelene ved denne tilnærmingen er: fordelene med aksjeeierskap i bedriften din (inkludert eventuelle utbytte) potensiell prisvurdering av prisen på selskapets stamaktie. muligheten til å dekke aksjeopsjonskostnader, skatt og meglerprovisjoner og eventuelle gebyrer med fortjeneste fra salget. Starte en trenings-og-selgstransaksjon (kontantløs) Med denne transaksjonen, som kun er tilgjengelig fra Fidelity dersom aksjeopsjonsplanen din forvaltes av Fidelity, kan du utøve aksjeopsjonen din til å kjøpe aksjeselskapet ditt og selge de oppkjøpte aksjene samtidig tid uten å bruke egne penger. Provenuet du mottar fra en utøvelses-og-selgstransaksjon, er lik den virkelige markedsverdien av aksjen minus stipendprisen og obligatorisk skattefradrag og meglerprovisjon og eventuelle gebyrer (din gevinst). Fordelene med denne tilnærmingen er: kontanter (utbyttet fra treningen) muligheten til å bruke provenyet til å diversifisere investeringene i porteføljen din gjennom din Fidelity-konto. Tips: Kjenn utløpsdatoen for aksjeopsjoner. Når de utløper, har de ingen verdi. Eksempel på et incentivaksjonsopsjon Øvelse Diskvalifiserende disposisjon ndash Aksjer solgt før angitt ventetid Antall opsjoner: 100 Grantpris: 10 Virkelig markedsverdi ved utøvelse: 50 Virkelig markedsverdi ved salg: 70 Handelstype: Tren og hold 50 Når aksjeopsjoner vest den 1. januar, bestemmer du deg for å utøve dine aksjer. Aksjekursen er 50. Dine aksjeopsjoner koster 1000 (100 aksjeopsjoner x 10 stipendpris). Du betaler aksjeopsjonskostnaden (1000) til arbeidsgiveren din og mottar 100 aksjer i meglerkontoen din. 1. juni er aksjekursen 70. Du selger 100 aksjer til gjeldende markedsverdi. Når du selger aksjer som er mottatt gjennom en aksjeopsjonstransaksjon, må du: Informer din arbeidsgiver (dette skaper en diskvalifiserende disposisjon) Betal vanlig inntektsskatt på forskjellen mellom tilskuddskursen (10) og full markedsverdi på tidspunktet for trening ( 50). I dette eksemplet, 40 a, eller 4000. Betal kapitalgevinster skatt på forskjellen mellom den fulde markedsverdi på tidspunktet for utøvelsen (50) og salgsprisen (70). I dette eksemplet, 20 a share, eller 2000. Hvis du hadde ventet å selge aksjeopsjoner i mer enn ett år etter at aksjeopsjonene ble utøvd og to år etter tildelingsdagen, ville du betale kapitalgevinster, i stedet for vanlig inntekt, på forskjellen mellom tildelingspris og salgspris. Neste skritt